VAT & Dropshipping w Polsce

Możliwe jest prawne zorganizowanie dropshippingu w taki sposób, aby sprzedawca nie był zobowiązany do naliczania polskiego VAT w określonych przypadkach transgranicznych. Poniżej przedstawiono podstawę prawną oraz praktyczne konsekwencje dla firm e-commerce działających w Polsce.

Wielu sprzedawców internetowych pyta: „Czy muszę stosować polski VAT, jeśli towary są wysyłane bezpośrednio od dostawcy spoza UE do klienta w Polsce?” Odpowiedź znajduje się zarówno w dyrektywie VAT UE, jak i w polskich przepisach o VAT.

Podstawa unijna

W Unii Europejskiej to miejsce dostawy określa, gdzie należny jest VAT. Jeżeli towary są wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego (np. Chiny) do klienta w Polsce, a transport rozpoczyna się poza UE, miejscem dostawy nie jest Polska.

Artykuł 32 Dyrektywy 2006/112/WE (Dyrektywa VAT):
„W przypadku gdy towary są wysyłane lub transportowane przez dostawcę lub na jego rzecz, miejscem dostawy jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy.”

Prawo polskie

Polskie przepisy odzwierciedlają tę zasadę w Ustawie o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT z dnia 11 marca 2004 r.).

Artykuł 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT:
„Miejscem dostawy towarów jest w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych – miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy.”

Interpretacja: jeżeli wysyłka rozpoczyna się w państwie trzecim, dostawa nie jest uznawana za dokonaną w Polsce → sprzedawca nie jest zobowiązany do naliczenia polskiego VAT.

Praktyczne zastosowanie dla dropshipperów

Dla polskich przedsiębiorstw oznacza to, że sprzedaż z bezpośrednią wysyłką z krajów trzecich może być zorganizowana bez polskiego VAT. Zastosowanie systemu IOSS może uprościć rozliczenia administracyjne, ale nie zmienia podstawowej zasady dotyczącej miejsca dostawy. Błędy w fakturowaniu, konfiguracji platform e-commerce lub dokumentacji mogą skutkować kontrolami i korektami ze strony Krajowej Administracji Skarbowej.

Nasza ekspertyza

Zasada wydaje się prosta, jednak jej prawidłowe zastosowanie wymaga dogłębnej znajomości praktyki KAS, procedur celnych i systemów e-commerce. Nasz międzynarodowy zespół ekspertów VAT i e-commerce wspiera dropshipperów w tworzeniu bezpiecznych i w pełni zgodnych struktur.

Wniosek

Dropshipping w Polsce może być zorganizowany w taki sposób, aby sprzedawca nie był zobowiązany do rozliczenia polskiego VAT, pod warunkiem że importerem jest klient, a zasady dotyczące miejsca dostawy są prawidłowo stosowane i udokumentowane. Zaleca się profesjonalne wsparcie w celu uniknięcia ryzyk podatkowych i prawnych.

VAT w Polsce: najważniejsze informacje dla sprzedawców online

Stawki VAT

  • Stawka podstawowa: 23 %
  • Stawki obniżone: 8 % i 5 % (m.in. dla wybranych artykułów spożywczych i książek)

Właściwe organy

  • Krajowa Administracja Skarbowa (KAS): odpowiada za VAT, rejestrację i rozliczenia.
  • Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście: właściwy dla podmiotów zagranicznych, które muszą zarejestrować się do VAT w Polsce, a także dla procedur OSS i IOSS, gdy Polska jest państwem członkowskim identyfikacji.
  • Służba Celno-Skarbowa: odpowiada za odprawę importową.

Kluczowa kwestia: kto jest importerem?

Jeżeli wysyłka rozpoczyna się w państwie trzecim, miejscem dostawy jest co do zasady miejsce rozpoczęcia wysyłki (art. 32 dyrektywy VAT). Drugi akapit tego samego artykułu przewiduje jednak ważny wyjątek: jeżeli dostawca, lub podmiot działający na jego rzecz, jest importerem, dostawę uznaje się za dokonaną w państwie członkowskim importu, czyli w Polsce. To, czy sprzedawca nie musi naliczać polskiego VAT, zależy więc od tego, kto importuje towar. Właśnie tę kwestię analizujemy.

W przypadku przesyłek o wartości rzeczywistej do 150 € istnieje alternatywa: procedura IOSS. Polski VAT jest wtedy naliczany już przy zakupie i rozliczany w ramach IOSS, a sam import jest zwolniony z VAT.

Kiedy potrzebny jest polski numer VAT?

  • Gdy przechowujesz towary w Polsce, na przykład w magazynie fulfillmentowym.
  • Gdy Ty lub podmiot działający na Twoją rzecz importujecie towar do Polski, a dostawa nie jest objęta procedurą IOSS.

Zarejestrowani podatnicy składają plik JPK_V7M (miesięcznie) lub JPK_V7K (kwartalnie), zwykle do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Od 2026 r. Polska stopniowo wprowadza obowiązkowe e-fakturowanie w KSeF dla krajowych transakcji B2B; sprzedaż B2C prowadzona przez zagranicznych dropshipperów zazwyczaj nie jest nim objęta.

Najczęstsze pytania dotyczące Polski

Czy mój klient musi zapłacić VAT przy odbiorze?

Jeżeli klient jest importerem, tak. Płaci VAT z tytułu importu według właściwej stawki oraz ewentualnie opłatę przewoźnika. Poinformuj o tym jasno w regulaminie sprzedaży i przy zakupie, aby uniknąć odmowy odbioru paczek.

Czy to samo dotyczy sprzedaży przez Amazon lub inne marketplace’y?

Niekoniecznie. W przypadku przesyłek do 150 € z państw trzecich marketplace często jest traktowany jako dostawca i sam rozlicza VAT.

Czy mogę wysyłać do Polski z magazynu w innym kraju UE?

Tak, ale obowiązują wtedy inne zasady. Jest to sprzedaż wysyłkowa wewnątrz UE, zwykle rozliczana przez OSS według polskiej stawki VAT. Sam magazyn w innym państwie członkowskim wymaga ponadto rejestracji VAT w tym państwie.

Chcesz wiedzieć, jakie zasady mają zastosowanie do Twojego modelu? Rozpocznij bezpłatną analizę VAT.

Kontakt

Chcesz mieć pewność, że Twoja struktura dropshippingu dla rynku polskiego jest w pełni zgodna z przepisami? Skontaktuj się z Ecom VAT Experts w celu uzyskania specjalistycznej porady.