PVN & Dropshipping Latvijā

Dropšipingu uz Latviju noteiktos pārrobežu gadījumos var sakārtot tā, ka tirgotājs norēķinu solī Latvijas pievienotās vērtības nodokli neaprēķina. Izšķirošais nav tas, kurā valstī reģistrēts jūsu uzņēmums, bet gan tas, no kuras vietas prece izceļo un kas to Latvijā importē. Šajā lapā atradīsit tiesisko pamatu, 2026. gadā spēkā esošos skaitļus un tos pienākumus, kas pastāv blakus PVN.

Vai tas attiecas uz jums? Šī lapa ir domāta tirgotājiem, kuru preces no ārpussavienības valsts nonāk tieši pie patērētājiem Latvijā, kuri Eiropas Savienībā neuztur krājumus un kuri šodien norēķinu solī aprēķina PVN vai nav pārliecināti, vai tas ir jādara. Lūdziet bezmaksas jūsu struktūras izvērtējumu: bez saistībām, ar atbildi 48 darba stundu laikā.

Kur atrodas preču piegādes vieta?

Ja nosūtīšana sākas trešajā valstī, piemēram, Ķīnā, un prece nonāk tieši pie patērētāja Latvijā, piegādes vietu nosaka PVN direktīvas (Direktīva 2006/112/EK) 32. pants un, nacionālajā līmenī, Pievienotās vērtības nodokļa likuma 12. panta pirmā daļa: „Ja preces nosūta vai transportē, preču piegādes vieta (arī preču piegādei Eiropas Savienības teritorijā) ir vieta, kur preces atrodas brīdī, kad sākas preču nosūtīšana vai transportēšana preču saņēmējam.” Piegāde tātad nenotiek Latvijā.

Izšķirošais izņēmums ir direktīvas 32. panta otrajā daļā, kuru Latvija nav pārrakstījusi atsevišķā likuma normā, bet kas ir jāpiemēro arī šeit: „Tomēr, ja preču nosūtīšanas vai transportēšanas sākumpunkts ir trešā teritorijā vai trešā valstī, tad uzskata, ka tāda piegādātāja veiktas piegādes vieta, kurš saskaņā ar 201. pantu noteikts vai atzīts par atbildīgu par PVN nomaksu, un iespējamās turpmākās piegādes vieta atrodas preču importa dalībvalstī.” Direktīvas 201. pants savukārt nosaka: „Importējot preces, par PVN maksā persona vai personas, kuras importa dalībvalsts norādījusi vai atzinusi par atbildīgām.” Latvijas likumā tas atspoguļojas 85. panta pirmajā daļā — „Nodokli valsts budžetā par preču importu maksā jebkura persona, ja šajā likumā nav noteikts citādi” — un 1. panta 5. punktā, kas fiskālā pārstāvja lomu paredz tieši situācijai, kad tiek veikts „preču imports ar turpmāku šo preču piegādi iekšzemē”.

Praktiskās sekas ir vienkāršas. Ja piegādājat DDP, tas ir, ar nomuitotu preci un jūsu samaksātiem nodokļiem, piegādes vieta pārvietojas uz Latviju un jums ir jāmaksā Latvijas PVN. Tikai tad, kad importētājs ir klients, piegāde paliek ārpus Savienības. PVN tāpēc nepazūd: tas rodas importa brīdī un to sedz klients. Ja izvēlaties importa režīmu jeb IOSS, likuma 13.¹ panta piektās daļas 2. punkts tālpārdošanu tik un tā novieto Latvijā — proti, piegādes vieta ir „dalībvalsts, kurā beidzas preču nosūtīšana vai transportēšana preču saņēmējam un kura sakrīt ar importēšanas dalībvalsti, ja preču piegādātājs nodokli par minētajām precēm deklarē saskaņā ar šā likuma 140.⁴ pantā noteikto importa režīmu”. Izvēlētajam variantam nepārprotami jāizriet no jūsu lietošanas noteikumiem, norēķinu soļa un transporta dokumentiem.

PVN Latvijā: galvenie skaitļi

• Standartlikme: 21 % (41. panta pirmās daļas 1. punkts). Likme nav mainīta, tāpēc vecākas cenu veidnes joprojām ir pareizas.
• Samazinātā likme 12 % — medikamentiem un medicīniskajām ierīcēm, zīdaiņiem paredzētiem specializētiem pārtikas produktiem, izmitināšanai tūristu mītnēs, kā arī svaigiem augļiem, ogām un dārzeņiem. No 2026. gada 1. jūlija līdz 2027. gada 30. jūnijam 12 % likme pagaidu kārtā attiecas arī uz maizi, pienu, mājputnu gaļu un olām (42. panta sešpadsmitās daļas 2. punkts kopsakarā ar pārejas noteikumu 48. punktu).
• Samazinātā likme 5 % — grāmatām un presei iespieddarba vai elektroniska izdevuma formā, ja tās izdotas valsts valodā, citu dalībvalstu valsts valodās vai citās likumā uzskaitītajās valodās (42. panta piektā un septītā daļa).
• PVN importam: tā pati likme, kas attiecīgās preces piegādei iekšzemē (42.¹ pants). Ar nodokli apliekamā vērtība ir muitas vērtība, kurai pieskaita transportēšanas, iesaiņošanas un apdrošināšanas izmaksas līdz pirmajam galamērķim, kā arī „normatīvajos aktos noteiktos nodokļus, nodevas un citus obligātos maksājumus, kas aprēķināti par preču importu, izņemot pievienotās vērtības nodokli” (36. panta pirmās daļas 3. punkts). Muitas nodoklis tātad ietilpst PVN bāzē.
• Muitas nodoklis maziem sūtījumiem: atbrīvojums sūtījumiem līdz 150 EUR ar 2026. gada 1. jūliju ir atcelts (Regula (ES) 2026/382). Kā pārejas risinājums sūtījumiem, kuru vērtība nepārsniedz 150 EUR, tiek piemērots vienots muitas nodoklis 3 EUR par katru preču pozīciju sūtījumā. Noteicošais ir preču veids: vienveidīgas preces vienā sūtījumā ir viena pozīcija, tāpēc pieci vienādi krekli izmaksā 3 EUR, bet krekls un pulkstenis kopā — 6 EUR. Vienotais muitas nodoklis attiecas uz diviem gadījumiem: kad imports ir atbrīvots no PVN, jo izmantojat IOSS (Direktīvas 2006/112/EK 143. panta 1. punkta ca) apakšpunkts), vai kad sūtījums ceļo kā pasta sūtījums. Sūtot ar kurjeru bez IOSS, piemēro parasto muitas tarifu. Pasākums ir spēkā līdz 2028. gada 1. jūlijam.
• Apstrādes maksa, gaidāma no 2026. gada 1. novembra: Regulas (ES) 2026/2108 20. panta 2. punkts paredz fiksētas summas maksu par vienu preci; Komisija to ar 2026. gada 21. septembra deleģēto regulu noteica 2 EUR apmērā par vienu preci. To piemēro no desmitās dienas pēc šā akta publicēšanas Oficiālajā Vēstnesī, arī sūtījumiem virs 150 EUR, to neatmaksā, un to maksā muitas parāda parādnieks importa brīdī.
• PVN importam no pirmā centa: agrākais atbrīvojums sūtījumiem līdz 22 EUR ir atcelts jau 2021. gada 1. jūlijā.

Kompetentās iestādes

• Valsts ieņēmumu dienests (VID): Latvijā nav atsevišķas nodaļas, kas apkalpotu tikai nerezidentus — reģistrācijas iesniegumu iesniedz VID, un nerezidenti to praksē dara Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). VID lēmumu par reģistrāciju vai atteikumu pieņem piecu darbdienu laikā pēc iesnieguma saņemšanas (66. panta trešā daļa).
• Fiskālais pārstāvis nav obligāts. Tas ir svarīgs atšķirīgums no dažām citām dalībvalstīm. Trešās valsts nodokļa maksātāju var reģistrēt pašu vai „tā pilnvaroto personu iekšzemē” (56. panta trešā daļa), un 63. panta ceturtā daļa piedāvā vēl vienu ceļu: ja attiecīgajos darījumos iekšzemē uzņēmumu pārstāv fiskālais pārstāvis, pašam uzņēmumam PVN maksātāju reģistrā nav jāreģistrējas. Izvēle ir jūsu, nevis pienākums.
• Muita: ievedmuitas nodokli un PVN importam iekasē VID Muitas pārvalde. Kam jāiesniedz muitas deklarācija, nepieciešams EORI numurs; ārpus Savienības muitas teritorijas reģistrēta persona to pieprasa tajā dalībvalstī, kurā pirmo reizi kārto muitas formalitātes.
• IOSS: nodokļa maksātājs, kas neveic saimniecisko darbību Eiropas Savienībā, importa režīmu drīkst izmantot tikai tad, ja to pārstāv Savienībā reģistrēts starpnieks, kas kļūst par personu, kura atbildīga par nodokļa samaksu (140.⁴ panta otrās daļas 3. punkts). Šī loma nav tas pats, kas fiskālais pārstāvis.

Aprēķina piemērs: pasūtījums par 60 EUR

Klients Rīgā pasūta vienu preci par 60 EUR ar piegādi, kas tiek nosūtīta tieši no Ķīnas.

• Klients ir importētājs, bez IOSS: tiek piemērots vienotais muitas nodoklis 3 EUR, un PVN importam aprēķina no muitas vērtības kopā ar šo nodokli — 21 % no 63 EUR, tas ir, 13,23 EUR. Gaidāms, ka no 2026. gada 1. novembra papildus tiks piemērota apstrādes maksa 2 EUR par vienu preci, kas PVN bāzē neietilpst. Kurjers summas parasti avansē un iekasē savu maksu par muitošanu; visu to klients samaksā piegādes brīdī.
• Ar IOSS: 21 % jūs iekasējat jau norēķinu solī un deklarējat importa režīmā. Imports tad ir atbrīvots no PVN, ja vēlākais importa deklarācijas iesniegšanas brīdī VID rīcībā ir jūsu vai jūsu starpnieka reģistrācijas numurs šī režīma izmantošanai (53. panta sešpadsmitā daļa). Muitas nodoklis 3 EUR nepazūd: to maksā deklarētājs, un IOSS gadījumā tas neietilpst PVN bāzē.
• DDP jūsu izpildījumā: ja importētājs esat jūs vai jūsu pilnvarotā persona, piegādes vieta ir Latvija. Tad jums ir vajadzīgs Latvijas PVN numurs un jāmaksā 21 % no jūsu pārdošanas cenas. Ņemiet vērā vēl vienu detaļu: īpašo nodokļa režīmu preču importa darījumos, kas ļauj PVN importam nevis samaksāt uz robežas, bet norādīt deklarācijā, VID atļauj tikai maksātājam, kurš „iepriekšējos 12 mēnešus ir veicis saimniecisko darbību iekšzemē” (85. panta ceturtās daļas 2. punkts). Jaunreģistrēts ārvalstu uzņēmums to izmantot nevar un PVN importam ir jāfinansē.

Kurš variants atbilst jūsu sortimentam, cenām un atgriešanas īpatsvaram, ir uzņēmējdarbības lēmums ar nodokļu sekām. Tieši to mēs izvērtējam kopā ar jums.

Kurš variants attiecas uz jūsu veikalu, mēs pateiksim bezmaksas analīzē.

Kad jums ir nepieciešams PVN numurs Latvijā?

• Ja uzglabājat preces Latvijā, piemēram, izpildes centrā vai Amazon FBA noliktavā.
• Ja jūs vai jūsu pilnvarotā persona importējat preces Latvijā un piegāde nav segta ar IOSS.
• Ja veicat preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā vai piegādes uz citām dalībvalstīm.

Apgrozījuma slieksnis jums nepalīdz: 50 000 EUR slieksnis 59. panta pirmajā daļā ir paredzēts tikai iekšzemes nodokļa maksātājam, un 57. panta ceturtā daļa nosaka, ka pants par 10 000 EUR slieksni „nav piemērojams attiecībā uz trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāju, kurš veic ar nodokli apliekamus darījumus iekšzemē”. Trešās valsts uzņēmumam tātad jāreģistrējas pirms pirmā apliekamā darījuma. Taksācijas periods ir kalendāra mēnesis, ja apliekamo darījumu vērtība pārsniedz 50 000 EUR gadā, citādi — ceturksnis, taču pirmos sešus mēnešus pēc reģistrācijas vienmēr mēnesis (115. pants). Deklarāciju iesniedz 20 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, nodokli iemaksā 23 dienu laikā, un deklarāciju par taksācijas gadu iesniedz līdz nākamā gada 1. maijam (118. un 119. pants).

Rēķini klientiem Latvijā

Patērētājiem rēķins nav jāizraksta automātiski: 127. panta trešā daļa paredz, ka reģistrēts nodokļa maksātājs rēķinu personām, kuras nav nodokļa maksātāji, izraksta „pēc šo personu pieprasījuma”. Ja rēķinu izrakstāt, tajā jābūt 125. panta pirmajā daļā uzskaitītajiem rekvizītiem: datumam, unikālam kārtas numuram, pušu nosaukumiem un adresēm, preces nosaukumam, daudzumam un cenai, likmei un nodokļa summai; darījumiem iekšzemē līdz 150 EUR bez nodokļa ir atļauts vienkāršotais rēķins (126. pants). Ja Latvijas PVN neaprēķināt, jo piegādes vieta ir ārpus Savienības, nenorādiet nekādu PVN summu un pievienojiet skaidru norādi par klienta kā importētāja lomu.

Kļūdaini norādīts PVN nav kosmētiska kļūda. Likuma 84. panta desmitā daļa ir kategoriska: „Nodokli valsts budžetā maksā ikviena persona, kas norādījusi nodokli savā izrakstītajā nodokļa rēķinā.” Summa tātad ir jāmaksā arī tad, ja to nemaz nedrīkstēja aprēķināt, līdz rēķini ir laboti — 125. panta piektā daļa dokumentu, kas groza sākotnējo rēķinu, pielīdzina rēķinam. Deklarāciju labojumus var iesniegt triju gadu laikā pēc maksāšanas termiņa, ja par attiecīgo periodu nav uzsākta nodokļu revīzija (likuma „Par nodokļiem un nodevām” 16. panta 6. punkts). Ar tūkstošiem mazu pasūtījumu tas ir darbietilpīgs vingrinājums — vēl viens iemesls struktūru uzstādīt pareizi jau sākumā.

Pienākumi ārpus PVN, ko tirgotāji bieži nepamana

Blakus PVN pastāv vides prasības, kurām ar nodokļu administrāciju nav nekā kopīga, bet kuras praksē rada problēmas ar tirdzniecības platformām un maksājumu pakalpojumu sniedzējiem.

• Elektriskās un elektroniskās iekārtas (EEIA): Atkritumu apsaimniekošanas likuma 1. panta pirmās daļas 26. punkta „d” apakšpunkts par iekārtu ražotāju uzskata arī personu, kas „veic savu saimniecisko darbību citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai trešajā valstī un, izmantojot distances līgumu, pārdod Latvijā elektriskās un elektroniskās iekārtas tieši mājsaimniecībām vai tādiem lietotājiem, kas nav mājsaimniecības”. Šādiem ārvalstu ražotājiem 24. panta 1.¹ daļa nosaka pienākumu — nevis iespēju — „rakstveidā pilnvaro[t] personu, kas veic komercdarbību Latvijā, pārņemt attiecīgā ārvalstu elektrisko un elektronisko iekārtu ražotāja saistības Latvijā”. Reģistru kārto Latvijas Elektrotehnikas un elektronikas rūpniecības asociācija; samaksa par datu uzturēšanu ir 42,69 EUR reģistrējoties un tāpat par katru nākamo kalendāra gadu.
• Baterijas un akumulatori: bateriju ražotāju reģistrs ir tā pati valsts informācijas sistēma (Atkritumu apsaimniekošanas likuma 31. panta otrā daļa, atsaucoties uz Bateriju regulu (ES) 2023/1542). Iesniegums jāiesniedz, pirms baterijas tiek piedāvātas Latvijas tirgum, un to var izdarīt arī bateriju ražotāja pilnvarotais pārstāvis; maksa arī šeit ir 42,69 EUR gadā.
• Iepakojums un dabas resursu nodoklis: nodokļa maksātājs ir persona, kas „pirmā Latvijas Republikas teritorijā realizē videi kaitīgas preces vai preces iepakojumā (arī kopā ar preci ievesto precei pievienoto primāro, sekundāro un terciāro iepakojumu)” (Dabas resursu nodokļa likuma 3. panta pirmās daļas 2. punkta „a” apakšpunkts). Likmes ir konkrētas: 1,25 EUR par kilogramu plastmasas iepakojuma, 0,24 EUR par kilogramu papīra un kartona, 1,10 EUR par kilogramu metāla, bet elektriskajām un elektroniskajām iekārtām 3,00–3,50 EUR par kilogramu un galvaniskajām baterijām 11 EUR par kilogramu. No nodokļa atbrīvo dalība ražotāja paplašinātās atbildības sistēmā, un, ja radītā izlietotā iepakojuma apjoms kalendāra gadā ir 300 kilogrami vai vairāk, šāda dalība ir obligāta (8. panta 1.² daļa).
• Tirdzniecības platformu noteikumi: likuma 6. panta piektā daļa nosaka, ka, ja nodokļa maksātājs, izmantojot elektronisku saskarni, veicina importētu preču tālpārdošanu sūtījumos, kuru patiesā vērtība nepārsniedz 150 EUR, „uzskata, ka nodokļa maksātājs pats saņēmis un piegādājis preces”. Sestā daļa iet tālāk: ja platforma veicina ārpus Savienības esoša nodokļa maksātāja piegādi Savienībā personai, kas nav nodokļa maksātājs, platforma ir piegādātājs bez jebkāda vērtības sliekšņa. Tāpēc platformas prasa pierādījumus un nodokli ietur pašas.

Ko VID vēlas redzēt pārbaudē

Kad nodokļu administrācija pārbauda struktūru, saruna nav par teoriju, bet par dokumentiem. Revīziju veic triju gadu laikā no maksāšanas termiņa; rēķini jāglabā piecus gadus, importa režīma uzskaites dati — 10 gadus. Parasti prasa:

• nosūtīšanas un transporta dokumentus, no kuriem izriet izceļošanas vieta trešajā valstī;
• muitas deklarācijas ar norādi, kas bijis deklarētājs un kas atbildīgs par PVN importam;
• lietošanas noteikumus un norēķinu soļa tekstus, no kuriem izriet klienta kā importētāja loma;
• līgumus ar piegādātājiem un loģistikas partneriem, īpaši piegādes nosacījumus;
• rēķinus un maksājumu atskaites, kas atbilst attēlotajai plūsmai.

Šos dokumentus mēs apkopojam vienā lietā, ko varat iesniegt jebkurai iestādei.

Kas mainīsies turpmākajos gados

• Muitas nodoklis: vienotais 3 EUR nodoklis par preču pozīciju ir pārejas risinājums līdz 2028. gada 30. jūnijam; pēc tam arī maziem sūtījumiem piemēros parastās muitas tarifa likmes.
• Strukturētie e-rēķini: Grāmatvedības likuma 11. panta četrpadsmitā daļa nosaka, ka attaisnojuma dokumentu, „kuru uzņēmums izsniedz citam Latvijas Republikā reģistrētam uzņēmumam — preces vai pakalpojuma saņēmējam — samaksāšanai (rēķinu), noformē kā strukturētu elektronisko rēķinu”. Darījumos ar budžeta iestādēm tas ir spēkā no 2025. gada 1. janvāra, un no 2026. gada 1. janvāra šiem rēķiniem dati jānodod arī VID; pārējiem uzņēmumu savstarpējiem darījumiem pienākums ir pārcelts uz 2028. gada 1. janvāri (pārejas noteikumu 8. un 10. punkts). Ņemiet vērā divas robežas: pienākums attiecas uz „uzņēmumiem” likuma 3. panta izpratnē, tas ir, Latvijā reģistrētām sabiedrībām, ārvalstu komersantu filiālēm un pastāvīgajām pārstāvniecībām — ārvalstu tirgotājs, kuram Latvijā ir tikai PVN numurs, tajā neietilpst —, un rēķini patērētājiem paliek ārpus tās jebkurā gadījumā. Standarts ir LVS EN 16931-1:2017.
• ViDA: pakete „PVN digitālajā laikmetā” jeb Direktīva (ES) 2025/516 pakāpeniski ievieš digitālās ziņošanas pienākumus pārrobežu darījumiem, un galvenais datums ir 2030. gada 1. jūlijs.

Mēs sekojam šīm izmaiņām un ziņojam, kad jūsu modelis ir jāpielāgo.

Biežāk uzdotie jautājumi par Latviju

Vai manam klientam piegādes brīdī būs jāmaksā PVN?

Ja viņš ir importētājs un sūtījums neiet caur IOSS — jā. Viņš maksā 21 % (vai attiecīgo samazināto likmi) PVN importam, muitas nodokli 3 EUR par preču pozīciju, no 2026. gada 1. novembra apstrādes maksu un parasti arī kurjera maksu par muitošanu. Pasakiet to pirms pirkuma: atteikts sūtījums izmaksā dārgāk nekā pats nodoklis.

Vai tas pats attiecas uz pārdošanu Amazon vai citās platformās?

Ne automātiski. Sūtījumiem līdz 150 EUR patiesās vērtības likuma 6. panta piektā daļa uzskata, ka preces saņēmusi un piegādājusi pati platforma. Un, ja saimniecisko darbību neveicat Eiropas Savienībā, sestā daļa darbojas bez jebkāda sliekšņa: piegādātājs ir platforma, un tā arī ietur nodokli.

Esmu aprēķinājis Latvijas PVN, lai gan piegādes vieta bija ārpus Savienības. Ko darīt tagad?

Jāsakārto divas lietas: pagātne, ieskaitot 84. panta desmitajā daļā noteikto pienākumu samaksāt rēķinā norādīto nodokli, rēķinu labošanu un deklarāciju precizējumus triju gadu termiņā, un pareiza struktūra nākotnei. Abas mēs izvērtējam kopā ar jums.

Vai man vajadzīga adrese Latvijā vai fiskālais pārstāvis?

Nē. PVN reģistrācijai Latvijā nav nepieciešama pastāvīgā iestāde, un fiskālā pārstāvja izmantošana ir tiesība, nevis pienākums (56. panta trešā daļa, 63. panta ceturtā daļa). Turpretī elektrisko un elektronisko iekārtu tālpārdošanā pilnvarotais pārstāvis Latvijā ir obligāts, un IOSS izmantošanai ārpussavienības uzņēmumam ir vajadzīgs starpnieks.

Kas notiks pēc 2028. gada 1. jūlija?

No šī datuma saskaņā ar Padomes Direktīvu (ES) 2025/1539 importētu preču tālpārdošanā PVN importam vienmēr ir jāmaksā piegādātājam vai platformai, kas uzskatāma par piegādātāju, un īpašais režīms, kurā to maksā klients, tiek atcelts. Līdz tam struktūra paliek piemērojama, un pāreju mēs sagatavojam savlaicīgi. Kas šodien ir kārtībā, tas sāks ar priekšrocību: dokumentācija, rēķini un veikala iestatījumi jau būs pareizi.

Nākamais solis

Mēs bez maksas pārbaudām, kāds režīms attiecas uz jūsu preču plūsmu un vai jūsu struktūra iztur Latvijas praksi. Kā tas notiek: jūs nosūtāt pamatdatus, mēs izvērtējam piegādes ķēdi, nosūtīšanas maršrutu un mērķa tirgus un 48 darba stundu laikā atbildām ar skaidru vērtējumu. Ja jūsu struktūra tiesiskajā ietvarā neiekļaujas, arī to mēs pasakām.

Vai pārdodat arī citos tirgos? Igaunija · Lietuva · Polija · Somija · visas 27 valstu lapas

Sāciet bezmaksas PVN analīzi · VAT Fix: kā mēs izveidojam struktūru · OSS un IOSS konsultācijas · 25 dropšiperu jautājumi · Kontakti