DPH & Dropshipping v České republice

Dropshipping do České republiky lze v určitých přeshraničních situacích nastavit tak, že obchodník v košíku českou DPH neúčtuje. Rozhodující není sídlo vaší firmy, ale to, odkud zboží vyráží a kdo je do České republiky doveze. Na této stránce najdete právní základ, česká specifika a povinnosti, které platí vedle DPH.

Platí to pro vás? Tato stránka je pro obchodníky, jejichž zboží putuje ze zemí mimo Evropskou unii přímo ke spotřebitelům v České republice, kteří nedrží zásoby v EU a kteří dnes v košíku DPH účtují nebo si nejsou jisti, zda ji účtovat musí. Nechte si své nastavení posoudit zdarma – nezávazně, s odpovědí do 48 pracovních hodin.

Kde je místo plnění?

Začíná-li přeprava ve třetí zemi, například v Číně, a jde-li zboží přímo spotřebiteli v České republice, určuje se místo plnění podle článku 32 směrnice o DPH (směrnice 2006/112/ES) a podle § 7 odst. 2 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. První věta tohoto ustanovení zní: „Místem plnění při dodání zboží, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno osobou, která uskutečňuje dodání zboží, nebo osobou, pro kterou se uskutečňuje dodání zboží, nebo zmocněnou třetí osobou, je místo, kde se zboží nachází v době, kdy odeslání nebo přeprava zboží začíná.“ Místo plnění tedy v zásadě leží ve třetí zemi, nikoli v tuzemsku.

Klíčová výjimka je ve druhé větě téhož odstavce. Ta stanoví: „Pokud však odeslání nebo přeprava zboží začíná ve třetí zemi, za místo plnění při dovozu zboží a následného dodání zboží osobou, která dovoz zboží uskutečnila, se považuje členský stát, ve kterém vznikla povinnost přiznat nebo zaplatit daň při dovozu zboží.“ Kdo tedy dodává s proclením a zdaněním (DDP) a sám je dlužníkem DPH při dovozu, má místo plnění v České republice a odvádí českou DPH. Jen tehdy, je-li dovozcem zákazník, zůstává místo plnění mimo Evropskou unii.

DPH tím nezmizí. Vzniká při dovozu a nese ji zákazník jako dovozce. To musí být jednoznačně popsáno ve vašich obchodních podmínkách, v košíku i na dokladu. Samostatné pravidlo má prodej dovezeného zboží na dálku: podle § 8a zákona o DPH je místem plnění místo, kde se zboží nachází po ukončení přepravy, je-li zboží přepraveno do jiného členského státu než státu dovozu nebo je-li na prodej použit dovozní režim zvláštního režimu jednoho správního místa (IOSS).

DPH v České republice: základní údaje

  • Základní sazba daně: 21 % (§ 47 odst. 1 písm. a) zákona o DPH)
  • Snížená sazba daně: 12 % u zboží z přílohy č. 3 a služeb z přílohy č. 2, například u potravin nebo léků. Od 1. ledna 2024 platí jediná snížená sazba, dřívější sazby 15 % a 10 % byly sloučeny. Dodání knihy je podle § 71i osvobozeno od daně s nárokem na odpočet, v praxi tedy nulové.
  • DPH při dovozu: 21 %, případně 12 %, ze základu podle § 38 odst. 1, tj. ze základu pro vyměření cla včetně cla a poplatků splatných z důvodu dovozu a vedlejších výdajů do prvního místa určení v tuzemsku.
  • Clo u zásilek nízké hodnoty: osvobození od cla pro zásilky do 150 EUR bylo k 1. červenci 2026 zrušeno nařízením Rady (EU) 2026/382. Od té doby platí přechodně paušální clo 3 EUR za položku u prodeje dovezeného zboží na dálku s vlastní hodnotou do 150 EUR. Rozhoduje druh zboží: stejnorodé zboží v jedné zásilce se počítá jako jedna položka, pět stejných triček tedy stojí 3 EUR, triko a hodinky dohromady 6 EUR. Paušální clo platí ve dvou případech: když je dovoz osvobozen od DPH, protože používáte IOSS (čl. 143 odst. 1 písm. ca směrnice 2006/112/ES), nebo když zásilka putuje jako poštovní zásilka. Při kurýrní zásilce bez IOSS se uplatní běžný celní sazebník. Opatření platí do 1. července 2028.
  • Manipulační poplatek, očekávaný od 1. listopadu 2026: čl. 20 odst. 2 nařízení (EU) 2026/2108 stanoví poplatek v pevné výši za kus; Komise jej nařízením v přenesené pravomoci z 21. září 2026 stanovila na 2 EUR za kus. Uplatní se od desátého dne po vyhlášení tohoto aktu v Úředním věstníku, i u zásilek nad 150 EUR, nevrací se a hradí jej dlužník celního dluhu při dovozu.
  • DPH při dovozu od první koruny: dřívější osvobození zásilek do 22 EUR bylo zrušeno již 1. července 2021.

Příslušné úřady

  • Finanční úřad pro Moravskoslezský kraj: osoby povinné k dani bez sídla a provozovny v tuzemsku spravuje centrálně tento úřad se sídlem v Ostravě. Místní příslušnost na něj přešla 1. září 2016 z Finančního úřadu pro hlavní město Prahu. Neexistuje tedy rozdělení podle státu sídla, jak je zvykem například v Německu.
  • Finanční úřad pro Jihomoravský kraj, územní pracoviště Brno I: spravuje zvláštní režim jednoho správního místa, tedy registraci do režimu EU (OSS) a do dovozního režimu (IOSS), je-li Česká republika státem identifikace.
  • Celní správa ČR: vyměřuje při dovozu clo a DPH. Kdo podává celní prohlášení sám, potřebuje číslo EORI. Registrace je bezplatná, provádí ji kterýkoli celní úřad bez ohledu na místní příslušnost, podává se elektronickým formulářem na stránkách Celní správy a měli byste ji stihnout před zahájením činností, na které se vztahují celní předpisy. Pro povolení ke zvláštnímu režimu při dovozu zboží nízké hodnoty, v němž přepravce nebo pošta vybere daň od zákazníka, je podle § 109c odst. 3 zákona o DPH příslušný Celní úřad pro Středočeský kraj.
  • Daňový zástupce: zákon o DPH nevyžaduje, aby si firma ze třetí země zvolila fiskálního zástupce ručícího za daň. Ukládá ale jinou, často opomíjenou povinnost: podle § 98b si zahraniční osoba, tedy osoba povinná k dani bez sídla a provozovny na území EU, musí nejpozději k poslednímu dni lhůty pro podání přihlášky k registraci zvolit zmocněnce pro doručování se zpřístupněnou datovou schránkou, nemá-li datovou schránku sama. Za nesplnění vzniká pokuta 1 000 Kč za každý den prodlení. V přihlášce je zahraniční osoba podle § 96 odst. 3 povinna uvést i e-mailovou adresu.

Modelový příklad: objednávka za 60 EUR

Zákazník v Brně si objedná produkt za 60 EUR včetně dopravy, odeslaný přímo z Číny. Kurzem České národní banky k 25. září 2026 (24,350 Kč za euro) to je přibližně 1 461 Kč.

  • Zákazník je dovozce, bez IOSS: při dovozu se vyměří paušální clo 3 EUR za položku a DPH 21 %. Ve zvláštním režimu při dovozu zboží nízké hodnoty i ve standardním postupu patří toto clo do základu DPH, daň tedy vychází z 63 EUR a činí přibližně 13,23 EUR, tj. asi 322 Kč. Očekává se, že od 1. listopadu 2026 přistoupí manipulační poplatek 2 EUR za kus. Doručovatel částky obvykle uhradí za zákazníka a účtuje si za to vlastní paušál, jehož výše se podle přepravce liší. Zákazník to zaplatí při doručení.
  • S IOSS: 21 % účtujete už v košíku, tedy 12,60 EUR, asi 307 Kč, a přiznáte je v dovozním režimu zvláštního režimu jednoho správního místa. Dovoz je pak podle § 71 odst. 7 zákona o DPH osvobozen od daně, je-li v celním prohlášení uvedeno daňové evidenční číslo pro dovozní režim. Paušální clo 3 EUR za položku tím ale nezmizí: hradí je deklarant v režimu IOSS a u IOSS nepatří do základu DPH.
  • DDP z vaší strany: jste-li dlužníkem daně při dovozu, leží místo plnění podle druhé věty § 7 odst. 2 v České republice. Pak potřebujete českou registraci a odvádíte 21 % ze své prodejní ceny, tedy asi 307 Kč z objednávky za 1 461 Kč.

Která varianta odpovídá vašemu sortimentu, cenám a míře vratek, je rozhodnutí ekonomické s daňovými důsledky. Přesně to posuzujeme v analýze.

Která varianta platí pro váš obchod, vám řekneme v bezplatné analýze.

Kdy potřebujete české DIČ?

  • Skladujete-li zboží v České republice, například ve fulfillmentovém skladu nebo v Amazon FBA.
  • Dovážíte-li zboží do České republiky vy nebo váš zmocněnec a dodání není kryto dovozním režimem IOSS. Podle § 6c odst. 1 se osoba povinná k dani bez sídla v tuzemsku stává plátcem již dnem uskutečnění zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku, nikoli po překročení nějakého obratu.
  • Pořizujete-li v tuzemsku zboží z jiného členského státu nebo je odtud dodáváte do jiného členského státu.

Přihlášku k registraci je podle § 94 odst. 4 nutné podat do 10 pracovních dnů ode dne, ve kterém se osoba stala plátcem. Zdaňovacím obdobím je podle § 99 kalendářní měsíc. Přiznání se podává elektronicky do 25 dnů po skončení zdaňovacího období a tuto lhůtu nelze prodloužit; plátce bez sídla i provozovny v tuzemsku je přitom podává pouze za období, ve kterém mu vznikla povinnost přiznat daň nebo plnění osvobozené od daně (§ 101 odst. 4). Vedle přiznání podává plátce také kontrolní hlášení (§ 101c), a to právnická osoba vždy za kalendářní měsíc do 25 dnů po jeho skončení. Pokuty jsou podle § 101h odstupňované od 1 000 Kč po 50 000 Kč. Právě kontrolní hlášení bývá u zahraničních e-shopů nejčastějším zdrojem sankcí, protože se na ně při registraci zapomíná.

Faktury pro české zákazníky

Vystavujete-li daňový doklad, musí obsahovat údaje podle § 29 zákona o DPH: označení a DIČ osoby, která plnění uskutečňuje, označení odběratele, evidenční číslo dokladu, rozsah a předmět plnění, den vystavení i den uskutečnění plnění, jednotkovou cenu bez daně, základ daně, sazbu a výši daně; daň se uvádí v české měně. Neúčtujete-li českou DPH, protože místo plnění leží mimo Evropskou unii, žádnou daň na dokladu nevykazujte a místo toho uveďte jasné vysvětlení.

Nesprávně vykázaná daň se neodpouští. Podle § 108 odst. 4 písm. g) zákona o DPH je povinna přiznat daň „osoba, která vystaví doklad, na kterém uvede daň“ – tedy i tehdy, když ji vykázat neměla, a kdo není plátcem, musí ji přiznat do 25 dnů po skončení měsíce, ve kterém doklad vystavil (§ 101 odst. 1 písm. c). Chybně nastavený košík tak umí vytvořit daňovou povinnost, která by jinak vůbec nevznikla.

Povinnosti vedle DPH, které mnoho obchodníků přehlíží

Kdo prodává českým spotřebitelům, má i další registrační povinnosti. S DPH nesouvisejí, v praxi však působí problémy s tržišti a platebními službami.

  • Obaly a Seznam osob: podle zákona č. 477/2001 Sb., o obalech, splní osoba uvádějící obaly na trh nebo do oběhu své povinnosti nejčastěji smlouvou o sdruženém plnění s autorizovanou obalovou společností; autorizaci od Ministerstva životního prostředí má jediná společnost, EKO-KOM, a.s. Návrh na zápis do Seznamu osob se podává ministerstvu do 60 dnů od vzniku povinnosti (§ 14). Kdo není usazen v České republice, si podle § 13a odst. 1 pověřeného zástupce určit může; u jednorázových plastových obalů to ale podle § 13a odst. 2 povinné je: „Podnikatel, který prostřednictvím použití prostředků komunikace na dálku […] prodává přímo spotřebitelům […] do České republiky z jiného státu, kde je usazen, jednorázové plastové obaly nebo obalové prostředky uvedené v části C nebo D přílohy č. 4 k tomuto zákonu, je povinen určit si […] pověřeného zástupce.“ Pověřeným zástupcem smí být jen podnikatel usazený v České republice, a to na základě písemné smlouvy.
  • Elektrozařízení: zákon č. 542/2020 Sb., o výrobcích s ukončenou životností, řadí mezi výrobce elektrozařízení i „podnikatel[e], který uvádí elektrozařízení na trh jejich dodáním prostřednictvím prostředků komunikace na dálku […] přímo konečným uživatelům do České republiky z jiného státu, kde je usazen“ (§ 3 odst. 1 písm. m) bod 4). A § 61 odst. 1 dodává: „Výrobce elektrozařízení uvedený v § 3 odst. 1 písm. m) bodě 4 je povinen určit si za účelem plnění povinností stanovených tímto zákonem pověřeného zástupce podle § 11.“ Zahraniční e-shop s elektronikou tedy pověřeného zástupce mít musí a být zapsán v Seznamu výrobců, případně plnit povinnosti v kolektivním systému.
  • Baterie a akumulátory: výrobcem baterií je podle § 3 odst. 1 písm. n) téhož zákona podnikatel, který je uvádí na trh „bez ohledu na způsob prodeje, včetně použití prostředků komunikace na dálku“, včetně baterií zabudovaných do elektrozařízení nebo k nim přiložených. Povinnosti se plní individuálně, nebo smlouvou o kolektivním plnění; oprávnění pro všechny druhy baterií má ECOBAT, s.r.o.
  • Pravidla tržišť: podle § 13a zákona o DPH se u prodeje dovezeného zboží na dálku do 150 EUR vlastní hodnoty, který usnadňuje provozovatel elektronického rozhraní, považuje za dodavatele samo tržiště a daň odvede ono. Provozovatelé rozhraní navíc musí podle § 100b vést evidenci k usnadněným plněním, uchovávat ji 10 let a na žádost ji poskytnout správci daně elektronicky. Proto od vás tržiště vyžadují doklady o tom, kdo je dovozcem a odkud zboží vyráží.

Co chce finanční úřad při kontrole vidět

Když správce daně zkoumá vaši strukturu, jde zřídka o teorii a téměř vždy o důkazy. Obvykle se předkládá:

  • přepravní a zásilkové doklady, z nichž vyplývá místo odeslání ve třetí zemi
  • celní doklady a údaj, kdo vystupoval jako deklarant a jako dlužník daně při dovozu
  • obchodní podmínky a texty v košíku, z nichž vyplývá role zákazníka jako dovozce
  • smlouvy s dodavateli a logistickými partnery, zvláště k dodacím podmínkám
  • faktury a výpisy z platebních služeb, které odpovídají popsanému průběhu

Tyto podklady shrnujeme do jednoho dokumentačního souboru, který můžete předložit kterémukoli úřadu.

Co se v nejbližších letech mění

  • Clo: paušální clo 3 EUR za položku je přechodné řešení do 1. července 2028. Poté se u zásilek nízké hodnoty uplatní běžné celní sazby, jakmile výpočet převezme celní datový hub EU.
  • Elektronická fakturace v České republice: povinná B2B elektronická fakturace v tuzemsku zavedena není a její zavedení nebylo oznámeno; faktury mezi podniky zůstávají volitelné a vyžadují souhlas příjemce. Ve veřejných zakázkách nad limity EU musí zadavatelé od 1. října 2016 přijímat a zpracovávat faktury podle evropské normy EN 16931; vedle ní se používá národní formát ISDOC.
  • ViDA: balíček „VAT in the Digital Age“ (směrnice (EU) 2025/516) zavádí postupně digitální ohlašovací povinnosti u přeshraničních plnění; pro vnitrostátní plnění mají členské státy delší lhůtu.

Tento vývoj sledujeme a ozveme se vám, pokud bude potřeba váš model upravit.

Často kladené otázky k České republice

Musí můj zákazník platit DPH při doručení?

Je-li zákazník dovozcem a zásilka neběží v režimu IOSS, pak ano: 21 %, případně 12 % DPH při dovozu, paušální clo 3 EUR za položku a obvykle i paušál doručovatele. Komunikujte to zřetelně před nákupem, jinak roste počet odmítnutých zásilek a vratek.

Platí to i pro prodeje přes Amazon nebo jiná tržiště?

Ne automaticky. U zásilek do 150 EUR ze třetích zemí se podle § 13a zákona o DPH často považuje za dodavatele samo tržiště a daň odvádí ono. Tržiště k tomu potřebuje vaše údaje o původu zboží a o dovozci a nechává si je dokládat.

Dosud jsem českou DPH účtoval, přestože místo plnění leželo ve třetí zemi. Co teď?

Je třeba vyřešit dvě věci: opravu minulosti, včetně daně vykázané na dokladech podle § 108 odst. 4 písm. g), a nastavení do budoucna. Obojí si prohlédneme v analýze.

Potřebuji českou adresu nebo fiskálního zástupce?

Česká adresa není potřeba a zákon o DPH neukládá firmám ze třetích zemí fiskálního zástupce ručícího za daň. Zahraniční osoba si však musí podle § 98b zvolit zmocněnce pro doručování s datovou schránkou a v přihlášce uvést e-mailovou adresu. U elektrozařízení naopak pověřeného zástupce usazeného v České republice mít musíte (§ 61 odst. 1 zákona č. 542/2020 Sb.).

Co se stane po 1. červenci 2028?

Od tohoto data je podle směrnice (EU) 2025/1539 u prodeje dovezeného zboží na dálku vždy dlužníkem DPH při dovozu dodavatel nebo platforma považovaná za dodavatele; zvláštní režim, ve kterém daň platí zákazník, se ruší. Do té doby zůstává struktura použitelná a přechod s vámi naplánujeme včas. Kdo má dnes vše v pořádku, začíná s výhodou: dokumentace, faktury i nastavení obchodu už budou souhlasit.

Další krok

Bezplatně posoudíme, jaký režim platí pro váš tok zboží a zda struktura obstojí v české praxi.

Jak to probíhá: pošlete nám základní údaje, my prověříme dodavatelský řetězec, přepravní cestu a cílové trhy a do 48 pracovních hodin se ozveme s jasným stanoviskem. Pokud vaše nastavení do právního rámce nezapadá, řekneme vám i to.

Prodáváte i na jiné trhy? Slovensko · Rakousko · Německo · Polsko · všech 27 zemí

Spustit bezplatnou analýzu DPH · VAT Fix: jak strukturu nastavíme · Poradenství k OSS a IOSS · 25 otázek dropshipperů · Kontakt