Btw & Dropshipping in Nederland

Dropshipping naar Nederland kan in bepaalde grensoverschrijdende situaties zo worden ingericht dat u in de checkout geen Nederlandse btw berekent. Beslissend is niet waar uw onderneming is gevestigd, maar waar de goederen vertrekken en wie ze in Nederland invoert. Hieronder de grondslagen, de Nederlandse bijzonderheden en de verplichtingen naast de btw.

Is dit op u van toepassing? Deze pagina is voor verkopers van wie de goederen van buiten de EU rechtstreeks naar consumenten in Nederland gaan, die geen voorraad in de EU aanhouden en die nu btw in de checkout berekenen of twijfelen of dat moet. Laat uw opzet gratis beoordelen: vrijblijvend, met antwoord binnen 48 werkuren.

Waar ligt de plaats van levering?

Vertrekt de zending uit een derde land, bijvoorbeeld China, rechtstreeks naar een consument in Nederland, dan volgt de plaats van levering uit artikel 32 van de btw-richtlijn (Richtlijn 2006/112/EG) en uit artikel 5, eerste lid, onderdeel a, Wet op de omzetbelasting 1968: de plaats waar het vervoer aanvangt. De levering vindt dan in beginsel niet in Nederland plaats.

De beslissende uitzondering staat in artikel 5, tweede lid, Wet OB 1968. Worden de goederen door de leverancier of in diens opdracht ingevoerd, dan wordt de plaats van levering — en die van eventuele volgende leveringen — geacht in de lidstaat van invoer te liggen. Levert u dus DDP (delivered duty paid), dan bent u Nederlandse btw verschuldigd. Alleen wanneer de klant de importeur is, blijft de plaats van levering buiten de EU.

De btw verdwijnt daarmee niet: zij ontstaat bij de invoer en wordt door de klant gedragen. De kennisgroep omzetbelasting van de Belastingdienst werkte dit uit in standpunt KG:210:2022:5, voor een model waarin het koeriersbedrijf de invoeraangifte op eigen naam doet. Uw voorwaarden, checkout en factuur moeten dat zuiver weergeven.

Btw in Nederland: de kerngetallen

• Algemeen tarief: 21%
• Verlaagd tarief: 9%, onder andere voor voedingsmiddelen, geneesmiddelen en hulpmiddelen, en boeken en periodieken
• Btw bij invoer: 21% of 9% over de douanewaarde plus de bijkomende kosten tot de plaats van bestemming in de EU (verpakking, vervoer, verzekering) en de heffingen bij invoer
• Douanerechten bij kleine zendingen: de vrijstelling tot € 150 verviel per 1 juli 2026. Voor e-commercezendingen tot € 150 geldt sindsdien een vast invoerrecht van € 3 per productsoort (Verordening (EU) 2026/382). Dat geldt in twee gevallen: als de invoer btw-vrijgesteld is omdat u IOSS gebruikt (artikel 143, lid 1, onder ca van Richtlijn 2006/112/EG), of als de zending als postzending reist. Verstuurt u met een koerier zonder IOSS, dan geldt gewoon het normale douanetarief. De maatregel loopt tot 1 juli 2028. Daarnaast voorziet artikel 20, lid 2 van Verordening (EU) 2026/2108 in een afhandelingsvergoeding van een vast bedrag per artikel; de Commissie stelde die bij gedelegeerde verordening van 21 september 2026 vast op € 2 per artikel. Ze geldt vanaf de tiende dag na publicatie van die handeling in het Publicatieblad — naar verwachting vanaf 1 november 2026 — ook boven € 150, wordt niet terugbetaald en komt ten laste van wie de invoerdouaneschuld verschuldigd is.
• Btw vanaf de eerste cent: de vrijstelling voor zendingen tot € 22 verviel al per 1 juli 2021.

Bevoegde instanties

• Belastingdienst: de btw-zaken van buitenlandse ondernemers worden behandeld door het Belastingdienst/Kennis- en Expertisecentrum Buitenland in Heerlen, behalve bij een fiscaal vertegenwoordiger. Aanmelden gaat met het formulier „Aanmelding Onderneming buitenland".
• Douane: heft de douanerechten en de btw bij invoer. Wie zelf aangifte doet heeft een EORI-nummer nodig; bedrijven met hun hoofdvestiging buiten de EU vragen dat gratis aan in de lidstaat waar zij voor het eerst aangifte doen.
• Fiscaal vertegenwoordiger: met een algemene vergunning treedt hij op voor al uw leveringen en diensten, intracommunautaire verwervingen en invoer, met een beperkte vergunning alleen voor invoer en de daaropvolgende leveringen. Hij is onder meer verplicht wanneer een buiten de EU gevestigde ondernemer in Nederland btw moet betalen over afstandsverkopen.
• Vergunning artikel 23: met deze verleggingsregeling geeft u de btw bij invoer niet bij de Douane af, maar in uw btw-aangifte, waar u hem in dezelfde aangifte aftrekt. Voorwaarden zijn onder meer vestiging in Nederland, regelmatige invoer en een aparte administratie. Een buitenlandse ondernemer vraagt de vergunning niet zelf aan: een algemeen fiscaal vertegenwoordiger doet dat namens u, of u gebruikt de vergunning van een beperkt fiscaal vertegenwoordiger.

Rekenvoorbeeld: een order van € 60

Een klant in Utrecht bestelt voor € 60 inclusief verzendkosten één productsoort, rechtstreeks verzonden uit China.

• Klant is importeur, geen IOSS: bij invoer is 21% btw verschuldigd over de douanewaarde plus de heffingen bij invoer, met het invoerrecht van € 3 dus circa € 13. Het koeriersbedrijf schiet dit voor en rekent inclaringskosten; de klant betaalt bij de bezorging.
• Met IOSS: u berekent de 21% in de checkout en geeft die aan via de invoerregeling, die geldt tot € 150 per zending; de invoer is dan vrijgesteld van btw. Buiten de EU gevestigde ondernemers registreren zich alleen via een in Nederland gevestigde tussenpersoon. Het invoerrecht van € 3 blijft verschuldigd.
• DDP door u: voert u zelf in, dan ligt de plaats van levering op grond van artikel 5, tweede lid, Wet OB 1968 in Nederland. U hebt een Nederlandse registratie nodig en draagt 21% over uw verkoopprijs af. Zonder vergunning artikel 23 betaalt u de btw bij invoer bij de Douane en krijgt u die pas maanden later terug; met die vergunning is hij in dezelfde aangifte aftrekbaar en financiert u niets voor. Bij hoge volumes is dat vaak het verschil tussen werkbaar en onwerkbaar.

In de gratis analyse vertellen we u welke variant voor uw winkel geldt.

Wanneer hebt u een Nederlands btw-nummer nodig?

• Wanneer u goederen in Nederland opslaat, bijvoorbeeld in een fulfilmentcentrum of bij Amazon FBA, en van daaruit levert.
• Wanneer u of uw opdrachtnemer de goederen in Nederland invoert en de levering niet onder de invoerregeling valt.
• Wanneer u intracommunautaire verwervingen in Nederland verricht.
• Wanneer u in Nederland btw moet betalen over afstandsverkopen en die niet via het éénloketsysteem aangeeft.

Buitenlandse ondernemers doen doorgaans per kwartaal aangifte; anders dan bij binnenlandse ondernemers is de termijn de laatste dag van de tweede maand na het tijdvak, waarbinnen u ook betaalt. De Nederlandse kleineondernemersregeling staat alleen open voor in Nederland gevestigde ondernemers.

Facturen voor Nederlandse klanten

Reikt u een factuur uit, dan moet die de gegevens van artikel 35a Wet OB 1968 bevatten, onder meer uw btw-identificatienummer, naam en adres van u en uw afnemer, factuurdatum, een opeenvolgend factuurnummer, hoeveelheid en aard van de goederen, de leveringsdatum, de vergoeding per tarief en het btw-bedrag. Tot € 100 inclusief btw mag een vereenvoudigde factuur. Berekent u geen Nederlandse btw omdat de plaats van levering buiten de EU ligt, vermeld dan geen btw en neem een duidelijke toelichting op. Vermeldt u ten onrechte btw, dan wordt die op grond van artikel 37 Wet OB 1968 verschuldigd; die bepaling is volgens de rechtspraak gericht op facturen aan andere ondernemers, die de btw zouden kunnen aftrekken. Herstel is mogelijk, maar alleen als het risico op verlies van belastinginkomsten tijdig en volledig is weggenomen.

Verplichtingen naast de btw die veel verkopers missen

Wie aan Nederlandse consumenten verkoopt, heeft nog andere registratieverplichtingen. Ze staan los van de btw, maar leiden vaak tot problemen met marktplaatsen. De Inspectie Leefomgeving en Transport handhaaft hierop.

• Verpakkingen: een buitenlandse aanbieder die zonder tussenkomst van een importeur aan eindgebruikers in Nederland verkoopt, is producent in de zin van de uitgebreide producentenverantwoordelijkheid (UPV). Boven 50.000 kilo verpakkingen per jaar doet u aangifte bij producentenorganisatie Verpact en betaalt u een afvalbeheerbijdrage; daaronder moet u kunnen aantonen dat u onder de grens blijft.
• Elektrische en elektronische apparaten: onder de Regeling afgedankte elektrische en elektronische apparatuur is ook een bedrijf in het buitenland dat rechtstreeks aan eindgebruikers in Nederland verkoopt, bijvoorbeeld via internet, producent. U moet zijn opgenomen in het Nationaal (W)EEE Register, in de praktijk via Stichting OPEN.
• Batterijen: wie via overeenkomsten op afstand batterijen — ook ingebouwd in apparaten — rechtstreeks aan eindgebruikers in Nederland verkoopt, is producent en moet een in Nederland gevestigde gemachtigd vertegenwoordiger aanwijzen. Voor kleding en huishoudtextiel geldt sinds 1 juli 2023 een vergelijkbare UPV met meldplicht bij Rijkswaterstaat.
• Platforms: door de platformfictie in artikel 3c Wet OB 1968 wordt een platform geacht zelf te leveren bij afstandsverkopen van ingevoerde goederen tot € 150 aan niet-btw-plichtige klanten, en bij leveringen uit een EU-voorraad door een buiten de EU gevestigde ondernemer; het draagt dan zelf de btw af. Volgens standpunt KG:210:2025:7 geldt die fictie níet als er geen afstandsverkoop is, bijvoorbeeld omdat de afnemer een ondernemer met aftrekrecht is.

Wat de Belastingdienst in een discussie wil zien

Toetst de Belastingdienst uw structuur, dan gaat het zelden om de theorie, maar om bewijs. Gebruikelijk zijn:

• vervoers- en vrachtdocumenten waaruit de plaats van vertrek in het derde land blijkt
• douanedocumenten en de vastlegging wie als aangever en als schuldenaar van de btw bij invoer optrad
• voorwaarden en checkout-teksten waaruit de rol van de klant als importeur blijkt
• contracten met leveranciers en logistieke dienstverleners over de leveringsvoorwaarden
• facturen en betaaloverzichten die aansluiten op de goederenstroom, en bij de invoerregeling de IOSS-administratie

Deze stukken bundelen wij in een dossier dat u aan elke instantie kunt overleggen.

Wat er de komende jaren verandert

• Douanerechten: het invoerrecht van € 3 per productsoort is een overgangsmaatregel tot 1 juli 2028. Daarna gelden weer de normale douanetarieven per product.
• ViDA: Richtlijn (EU) 2025/516 van 11 maart 2025 voert stapsgewijs in: per 1 juli 2028 één btw-registratie en een verplichte verleggingsregeling voor niet-geïdentificeerde leveranciers, per 1 juli 2030 digitale rapportage voor grensoverschrijdende B2B-transacties.
• Nederland: in de contourenbrief van 11 september 2026 koos het kabinet voor verplichte e-facturatie per 1 juli 2030 en digitale rapportage per 1 juli 2031, ook binnenlands. Wetgeving moet nog volgen.

Wij volgen dit en melden ons wanneer uw model moet worden aangepast.

Veelgestelde vragen over Nederland

Moet mijn klant bij de bezorging btw betalen?

Is de klant importeur en loopt de zending niet via IOSS: ja. Hij betaalt 21% of 9% btw bij invoer, sinds 1 juli 2026 het invoerrecht van € 3 per productsoort en doorgaans inclaringskosten. Communiceer dat vóór de aankoop, anders stijgen geweigerde zendingen en retouren.

Geldt dit ook voor verkopen via een marktplaats?

Niet zonder meer. Bij afstandsverkopen van ingevoerde goederen tot € 150 aan niet-btw-plichtige klanten geldt het platform als leverancier en draagt het zelf de btw af. Standpunt KG:210:2025:7 laat zien dat die fictie vervalt als de afnemer een ondernemer met aftrekrecht is.

Ik heb Nederlandse btw berekend terwijl de plaats van levering buiten de EU lag. Wat nu?

Dan is herstel van het verleden nodig, inclusief ten onrechte gefactureerde btw op grond van artikel 37 Wet OB 1968, en een omzetting voor de toekomst. Beide bekijken wij in de analyse.

Heb ik een Nederlands adres of een fiscaal vertegenwoordiger nodig?

Voor een btw-registratie is geen Nederlands adres vereist. Een fiscaal vertegenwoordiger is in bepaalde gevallen verplicht en is de route naar een vergunning artikel 23. Voor de invoerregeling hebt u een in Nederland gevestigde tussenpersoon nodig, voor de UPV batterijen een gemachtigd vertegenwoordiger.

Wat gebeurt er in 2028 met een structuur waarin de klant de importeur is?

Die houdt in deze vorm op te bestaan: vanaf 1 juli 2028 is de leverancier of het platform de schuldenaar van de btw bij invoer. In de praktijk betekent dat de invoerregeling gebruiken, of zich registreren en mogelijk een fiscaal vertegenwoordiger aanwijzen.

Wat gebeurt er na 1 juli 2028?

Vanaf die datum is op grond van Richtlijn (EU) 2025/1539 bij afstandsverkopen van ingevoerde goederen altijd de leverancier of het platform dat als leverancier geldt de invoer-btw verschuldigd; de bijzondere regeling waarbij de klant betaalt, vervalt. Tot die tijd blijft de structuur toepasbaar en bereiden we de overgang op tijd met u voor. Wie nu al op orde is, begint met een voorsprong: documentatie, facturen en winkelinstellingen kloppen dan al.

Volgende stap

Wij toetsen kosteloos welke behandeling voor uw goederenstroom geldt en of uw structuur de Nederlandse praktijk doorstaat.

Hoe het werkt: u stuurt ons de kerngegevens, wij bekijken uw leveringsketen, verzendroute en doelmarkten, en u krijgt binnen 48 werkuren een duidelijk oordeel. Past uw opzet niet binnen het wettelijk kader, dan zeggen we dat ook.

Verkoopt u ook naar andere markten? Duitsland · Frankrijk · Spanje · Italië · Polen · Portugal · alle 27 landenpagina’s

Gratis btw-analyse starten · VAT Fix: zo richten wij de structuur in · OSS- en IOSS-advies · 25 vragen van dropshippers · Contact (pagina's in het Engels)